技术入股如何认定出资？

简短回答

技术入股要被认定为“已经出资”，通常要完成两步：一是评估作价，二是把专利等财产权转移到公司名下（《公司法》第四十八条、第四十九条）。只是把技术给公司用、没有过户，法院一般不认为出资义务已经履行。以技术成果投资入股，在税法上也是一次需要处理的事项。

先把几个词说清楚

• 非货币财产出资：用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价、并且可以依法转让的财产作价出资。
• 权属转移：比如专利，要到国家知识产权局办理著录项目变更，让权利人变成公司。
• 技术成果投资入股：以专利、计算机软件著作权等技术成果作价，换取公司的股权。

法律依据（原文）

《公司法》（2023 修订）第四十八条

股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资……对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。

来源：https://flk.npc.gov.cn/detail?id=ff8081818c9108eb018cb6922f750c07

《公司法》（2023 修订）第四十九条第二款

股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。

来源：https://flk.npc.gov.cn/detail?id=ff8081818c9108eb018cb6922f750c07

财税〔2016〕101 号 第三条第（一）项

企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

来源：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203666/content.html

真实案例

（2023）京03民初146号、（2024）京民终3号（山东法院网（东营中院主办）转载自《人民法院报》的案例解读）

公司已被执行终本，股东才把货币出资变更为实用新型专利出资。债权人举证评估价格不合理、评估机构已注销、专利对公司没有实际用处。法院认定这一变更不能对抗在先的债权，股东仍应在未出资范围内承担补充赔偿责任。（该案适用的是 2018 年修正的《公司法》第二十七条等当时规定，不是本页上方列出的 2023 年修订《公司法》条文。）

来源：http://www.sdcourt.gov.cn/dyzy/372897/372899/28073582/index.html

这不等于……

• 这不等于签了“技术入股协议”就算出资：没有评估作价和权属转移，法律上就不算出资到位。
• 这不等于技术入股就不用交税：101 号文给的是“可以选择递延”，而且要“经向主管税务机关备案”；不备案就不能享受。具体是否适用，请咨询主管税务机关或税务师。
• 这不等于专利作价越高越好：高估作价可能被认定为出资不实。

常见问题

专利没过户，但公司一直在用，算出资吗？

一般不算。法院通常把“给公司使用”和“作为出资转移给公司”区分开。

技术入股要不要评估？

要。第四十八条要求非货币财产评估作价，不得高估或者低估。

技术入股涉及哪些税务文件？

主要是财税〔2016〕101 号和财税〔2015〕41 号。适用条件、备案要求和计税方法，以原文和主管税务机关的口径为准。

下一步：企业财税体检（创始人风险 / 架构与财税）

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